Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi chính thức có hiệu lực, mang đến nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến việc xác định chi phí hợp lý, hợp lệ của doanh nghiệp. Trong đó, việc phân loại và loại trừ các khoản chi không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế là nội dung nhận được nhiều sự quan tâm của doanh nghiệp, đặc biệt là các hộ kinh doanh, công ty nhỏ và vừa.
Với kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực dịch vụ kế toán Nam Định, Kế toán Việt Anh sẽ giúp bạn hiểu rõ các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định mới nhất, để doanh nghiệp chủ động trong công tác quản lý chi phí, kê khai và quyết toán thuế.
1. Các khoản chi không đủ điều kiện theo luật định
Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, mọi khoản chi muốn được trừ khi tính thuế phải đáp ứng đủ các điều kiện về chứng từ, hóa đơn hợp pháp, mục đích chi liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp.
Những khoản chi thiếu hóa đơn, chứng từ, hoặc không phục vụ hoạt động kinh doanh sẽ không được tính vào chi phí hợp lý.
2. Các khoản chi vi phạm quy định hoặc không hợp lệ
Các chi phí như tiền phạt vi phạm hành chính, chi phí được bù đắp từ nguồn khác, hoặc các khoản trích lập dự phòng không đúng quy định hoặc vượt mức cho phép đều bị loại trừ.
Doanh nghiệp cần lưu ý đặc biệt với các khoản chi mang tính “phạt” hoặc “đền bù” – đây là những khoản không phục vụ mục tiêu tạo ra doanh thu nên sẽ không được trừ khi tính thuế.
3. Các khoản vượt mức giới hạn pháp luật cho phép
Một số chi phí chỉ được trừ trong phạm vi quy định. Nếu vượt mức, phần vượt sẽ bị loại. Bao gồm:
-
Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.
-
Chi phí thuê tài sản, chi phí hoạt động trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.
-
Chi trả lãi tiền vay từ giao dịch liên kết.
-
Chi phúc lợi cho người lao động vượt quá giới hạn cho phép.
-
Khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm, quỹ phúc lợi không theo quy định.
4. Khấu hao, trích trước và tiền lương không đủ điều kiện
Doanh nghiệp chỉ được trừ khấu hao đối với tài sản cố định có hồ sơ hợp pháp và được sử dụng vào hoạt động kinh doanh. Các khoản khấu hao vượt mức, trích trước chi phí không đúng quy định hoặc tiền lương, tiền công không thực chi, không có chứng từ hợp lệ (như tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH MTV không trực tiếp điều hành) sẽ không được trừ khi tính thuế.
5. Chi phí lãi vay không hợp lệ
Một trong những nội dung thay đổi đáng chú ý là việc siết chặt điều kiện khấu trừ chi phí lãi vay. Cụ thể:
-
Phần lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu không được tính.
-
Lãi vay trong giai đoạn đầu tư đã ghi nhận vào giá trị đầu tư không được trừ.
-
Lãi vay vượt mức quy định hoặc không phục vụ mục đích kinh doanh hợp pháp đều bị loại khỏi chi phí tính thuế.
6. Thuế và các khoản tài chính không được trừ
Các khoản thuế sau không được đưa vào chi phí hợp lý:
-
Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc nộp theo phương pháp khấu trừ.
-
Thuế TNDN, các loại thuế, phí, lệ phí khác.
-
Các khoản phạt chậm nộp theo Luật Quản lý thuế.
7. Chi không tương ứng doanh thu
Những khoản chi không gắn liền với doanh thu tương ứng sẽ không được tính vào chi phí hợp lý. Tuy nhiên, một số khoản chi đặc thù vẫn được chấp nhận theo quy định tại điểm b, khoản 1, Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025.
8. Khoản tài trợ không đúng quy định
Chỉ những khoản tài trợ có đủ hồ sơ, mục đích rõ ràng theo quy định tại tiểu điểm b5, điểm b, khoản 1, Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 mới được tính vào chi phí được trừ. Các khoản tài trợ không có chứng từ, không được phê duyệt sẽ bị loại bỏ.
9. Chi đầu tư xây dựng cơ bản
Khoản chi trong giai đoạn đầu tư hình thành tài sản cố định, hoặc các khoản chi liên quan đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
10. Các khoản chi đặc thù ngành
Các ngành nghề như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT/BOT… đều có quy định riêng về mức chi được trừ. Nếu chi sai hoặc vượt mức quy định, phần vượt sẽ không được tính vào chi phí hợp lý.
11. Chi khác không đúng quy định
Mọi khoản chi không nằm trong danh mục được trừ, hoặc không có cơ sở pháp lý rõ ràng, đều bị loại khỏi chi phí tính thuế TNDN.
Việc hiểu rõ các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN từ 01/10/2025 là điều bắt buộc đối với mọi doanh nghiệp. Đây là bước quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động trong công tác kế toán, hạn chế rủi ro khi thanh kiểm tra thuế và tối ưu chi phí hợp lý.
Kế toán Việt Anh đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Nam Định uy tín, luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc tư vấn, rà soát chi phí, lập báo cáo thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang băn khoăn về cách xác định chi phí hợp lý, hãy liên hệ Kế toán Việt Anh để được hỗ trợ chi tiết và kịp thời.
