Ngày 14/6/2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15. Luật sẽ chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Đây là văn bản pháp luật quan trọng tác động trực tiếp đến hoạt động tài chính – kế toán của doanh nghiệp. Dưới đây là những điểm mới nổi bật mà kế toán và các đơn vị kinh doanh cần nắm rõ.
1. Quy định mới về người nộp thuế
Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (bao gồm các đơn vị thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số) vẫn phải nộp thuế cho phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Đây là bước quan trọng nhằm quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh doanh xuyên biên giới.
2. Thu nhập chịu thuế được mở rộng
Luật mới bổ sung quy định về thu nhập chịu thuế cho cả doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Điều này đồng nghĩa, mọi khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam sẽ phải kê khai và nộp thuế, không phụ thuộc địa điểm thực hiện kinh doanh.
3. Thu nhập được miễn thuế đa dạng hơn
Một số thay đổi đáng chú ý:
-
Miễn thuế tối đa 3 năm cho thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
-
Miễn thuế cho thu nhập từ bán sản phẩm công nghệ mới, sản phẩm sản xuất thử nghiệm.
-
Bổ sung các khoản miễn thuế mới như thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh, các khoản hỗ trợ từ ngân sách Nhà nước, hoặc chênh lệch đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước.
4. Kỳ tính thuế và phương pháp tính thuế linh hoạt
Doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh thương mại điện tử, nền tảng số có thể tính thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng, không phụ thuộc địa điểm kinh doanh.
Ngoài ra, doanh nghiệp có doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, không xác định được chi phí, có thể áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu.
5. Quy định mới về chi phí được trừ và không được trừ
-
Bổ sung khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh như chi phí giảm phát thải khí nhà kính, đóng góp trung hòa carbon, hay các khoản hỗ trợ xây dựng công trình công cộng.
-
Sửa đổi quy định về lãi vay vượt mức, và làm rõ việc không tính vào chi phí được trừ đối với một số loại thuế giá trị gia tăng đầu vào.
6. Thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ
-
Doanh nghiệp có doanh thu năm ≤ 3 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 15%.
-
Doanh nghiệp có doanh thu từ trên 3 đến 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 17%.
-
Quy định rõ các trường hợp không được hưởng ưu đãi như công ty con, công ty liên kết của doanh nghiệp lớn.
7. Chính sách ưu đãi thuế TNDN mở rộng
Luật mới nêu rõ:
-
Mức thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm cho dự án tại khu công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, hoặc khu vực kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
-
Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm cho các dự án đầu tư hạ tầng, ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa.
-
Miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo cho nhiều loại hình đầu tư mới.
8. Quy định chuyển lỗ và điều kiện ưu đãi
-
Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ trong 5 năm liên tiếp.
-
Các hoạt động như thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được quy định rõ ràng về việc chuyển lỗ và áp dụng ưu đãi thuế.
9. Lời khuyên cho Kế toán và Doanh nghiệp
Với hàng loạt điểm mới quan trọng, kế toán trưởng và bộ phận tài chính cần sớm rà soát hoạt động kinh doanh, chuẩn bị hồ sơ chứng từ và cập nhật phần mềm kế toán để áp dụng kịp thời từ 01/10/2025.
Doanh nghiệp nên tổ chức tập huấn, đào tạo nội bộ hoặc tham khảo tư vấn thuế chuyên nghiệp nhằm tận dụng tối đa các ưu đãi hợp pháp và tránh rủi ro bị xử phạt.
Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 mang đến nhiều thay đổi lớn, từ mức thuế suất, ưu đãi, đến phương pháp tính thuế. Đây là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp tối ưu chi phí, minh bạch tài chính và phát triển bền vững.
Kế toán và nhà quản trị nên cập nhật sớm để chủ động áp dụng, đảm bảo tuân thủ quy định và tận dụng tối đa các chính sách ưu đãi.
